Алматы. 28 января. КазТАГ – Жанар Сулейменова, сопредседатель ОО «Asyl Niet» и член Налогового альянса. Решение повысить НДС до 20% и снизить порог для регистрации до Т15 млн вызвало серьезную волну дискуссий. Для многих это выглядит как отчаянная попытка правительства решить проблему дефицита бюджета исключительно за счет налогоплательщиков. Однако вместо того, чтобы устранять системные причины кризиса, власти, похоже, вновь идут по пути краткосрочных решений, последствия которых могут быть весьма неоднозначными.
Дефицит бюджета – многолетняя бомба замедленного действия. Проблема с дефицитом бюджета в Казахстане – это не новая история. Она накапливалась годами, но особенно обострилась на фоне стремительного роста государственных расходов с Т12 трлн в 2018 до Т24,1 трлн в 2024 году. В 2023 году изъятия из Национального фонда достигли рекордных Т5,4 трлн, а в 2024 году эта цифра увеличилась до Т5,6 трлн.
Очевидно, что решать проблему дефицита бюджета необходимо с обеих сторон. Затягивать пояса должны не только граждане и бизнес, но и само государство, оптимизируя свои расходы. Без таких комплексных действий любые фискальные меры будут лишь временной мерой, не устраняющей корень проблемы.
Возвращаясь к вопросу НДС, вызывает удивление, что правительство, принимая столь поспешные решения, игнорирует базовые принципы экономической теории.
НДС – это один из самых сложных налогов, его администрирование и использование часто вызывает трудности, а в разных странах результаты внедрения этой системы порой оказываются противоречивыми.
Эффективность функционирования системы НДС чаще всего измеряется с помощью показателя VAT Gap (разрыв НДС). Этот разрыв демонстрирует разницу между теоретически возможной суммой НДС, которую можно собрать при полном соблюдении налогового законодательства, и фактическими поступлениями в бюджет.
VAT Gap – это не просто цифра, а важный индикатор эффективности налогового администрирования. Он показывает, какие дополнительные доходы мог бы получить бюджет при условии минимизации налоговых нарушений. Однако мы не слышали, чтобы государством проводились такие расчеты, что усложняет понимание реальных масштабов проблемы.
Разрыв НДС стал ключевым инструментом для оценки уровня уклонения от уплаты налогов. Выражаемый в процентах от ВВП, он наглядно иллюстрирует масштабы проблемы и ее влияние на экономическую устойчивость страны.
В 2022 году правительство решило снизить порог для обязательной регистрации по НДС с 30 тыс. до 20 тыс. МРП. Последствия этих изменений стали заметны практически сразу. Я провела собственные расчеты, и сегодня мы можем наблюдать следующую картину: сборы НДС значительно выросли на 51% в 2022 году и еще на 34% в 2023 году, достигнув рекордных Т5,67 трлн, однако уже в 2024 году начался спад, и сборы составили Т5,1 трлн, что может свидетельствовать о краткосрочном характере эффекта от снижения порога.
Мои расчеты разрыва НДС (VAT Gap) подтверждают эту динамику. В 2023 году данный показатель снизился до 2,73% от ВВП, тогда как в 2021 году он составлял 4,2%, что демонстрирует временное улучшение. Однако по предварительным оценкам, в 2024 году разрыв НДС снова превысит 3%, хотя точные цифры пока неизвестны из-за отсутствия данных о ВВП за этот год. Это еще раз подчеркивает, что текущие изменения дают лишь временный результат и не устраняют системных проблем.
Согласно классификации Добрович, основанной на ее научном исследовании по странам ЕС за период с 2000 по 2017 годы, разрыв НДС в диапазоне от 1,8% до 3,6% ВВП свидетельствует о высокой степени уклонения от уплаты налогов. Это указывает на необходимость пересмотра текущей системы НДС, с учетом ее хорошо известных недостатков и влияния политических и экономических факторов, которые напрямую отражаются на ее эффективности.
Для достижения долгосрочной устойчивости недостаточно просто сократить предел и поднять ставку. Важно учитывать все связанные аспекты, чтобы избежать поспешных и непродуманных решений, дающих лишь краткосрочный эффект, но не решающих ключевых системных проблем. Только комплексный подход обеспечит устойчивое развитие и устранение коренных дисбалансов.
Глядя на происходящее, единственный положительный сдвиг – это то, что правительство наконец-то признало очевидное: сегодня НДС фактически превратился в налог с оборота, а эффективные ставки для малого и среднего бизнеса значительно выше, чем заявленные 3,3%, которые часто упоминались министерством национальной экономики и комитетом государственных доходов (КГД).
Однако предложение одновременно повысить НДС и снизить порог регистрации в условиях, когда экономика Казахстана находится в сложной ситуации, близкой к кризису, да еще и на фоне нестабильной международной обстановки, выглядит как недостаточно обдуманный шаг.
Важно учитывать, что недостатки системы НДС давно и хорошо изучены. Среди них выделяются:
- высокие административные затраты для малого и среднего бизнеса (МСБ), которые ложатся тяжелым бременем на предпринимателей;
- эффект кучкования, когда компании сознательно сдерживают рост, чтобы не превышать установленный порог регистрации по НДС;
- ограничивающее влияние порогов по НДС на экономический рост, поскольку они создают барьеры для масштабирования бизнеса и инноваций.
Одной из возможных реформ, на мой взгляд, является внедрение системы с плоской ставкой НДС (flat-rate VAT scheme), которая успешно применяется в таких странах, как Великобритания и Южная Корея. Эта модель также введена в России с 2025 года, что можно рассматривать как ответ на сложности, возникшие после повышения ставки НДС с 18% до 20% в 2019 году. Российские власти, вероятно, осознали необходимость облегчения налогового бремени для малого и среднего бизнеса и повышения прозрачности системы.
Согласно пункту 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2025 года для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), предусмотрены специальные пониженные ставки НДС:
- 5% для компаний с доходом от 60 млн до 250 млн рублей;
- 7% для компаний с доходом от 250 млн до 450 млн рублей.
Эта система исключает возможность зачета входного НДС, что упрощает ее администрирование и снижает нагрузку на бизнес.
Плоская ставка НДС предлагает очевидные преимущества. Она предполагает применение единой сниженной ставки и упрощение системы за счет отказа от механизма зачета налога. Такой подход позволяет существенно сократить административные издержки, облегчить расчеты, а также стимулировать экономический рост за счет более высоких порогов для регистрации, создавая благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса.
И самое главное: НДС – это косвенный налог, который оплачивает каждый гражданин Казахстана. Его повышение неизбежно приводит к росту инфляции и сокращению общего потребления. Это, в свою очередь, замедляет экономический рост, снижает занятость и оказывает негативное влияние на уровень жизни. Кроме того, многочисленные исследования показывают, что повышение НДС способствует увеличению неравенства в стране, усиливая социальное расслоение.
В целом, текущие инициативы государственных органов демонстрируют очевидную несбалансированность в экономической политике, что подчеркивает необходимость глубоких и системных изменений. Мы всегда акцентировали внимание на том, что фискальная политика должна быть финальным этапом комплексных экономических реформ. Решение проблем следует начинать с базовых основ, формируя устойчивую и продуманную экономическую модель.
В первую очередь необходимо определиться с тем, какую экономическую модель мы хотим построить: рыночное государство или социальное? Затем следует рассмотреть структуру экономики: какую отраслевую модель мы стремимся сформировать, какая форма собственности – частная или государственная – будет доминировать, и кого мы планируем поддерживать – отечественных или иностранных инвесторов.
Разобравшись с этими фундаментальными вопросами, можно двигаться дальше, выстраивая научно-техническую, внешнеэкономическую, инвестиционную и денежно-кредитную политику. Только после этого имеет смысл переходить к фискальной политике, которая должна служить рамками для выбранной и утвержденной экономической модели.
Однако очевидно, что от рыночной экономики в Казахстане осталось крайне мало. Государство играет чрезмерно активную роль, как в бизнесе, так и в регулировании, что подавляет рыночные механизмы и лишает их возможности быстро адаптироваться к изменениям. Именно в этом лежит корень системных проблем, которые необходимо решать через продуманные, последовательные реформы.
Напомним, ранее на расширенном заседании правительства премьер-министр Олжас Бектенов сообщил, что правительство предлагает повысить НДС в Казахстане и заявил о недостаточности «бюджета развития». Позднее вице-премьер – министр национальной экономики Серик Жумангарин заявил, что окончательное решение по ставке налога НДС не принято, но его надо повышать. Вместе с тем, он прямо заявил о том, что «потребитель безусловно ощутит на себе повышение цены».
Отметим, что о необходимости реформирования НДС год назад на другом заседании кабмина говорил и президент Касым-Жомарт Токаев.Источник фото: 2gis.kz